Fragen und Antworten zu den Quellensteuern für Arbeitgebende

Die ESTV hat in Zusammenarbeit mit der Arbeitsgruppe Quellensteuern der SSK am 23. November 2021 Fragen und Antworten (FAQs) zum Kreisschreiben Nr. 45 publiziert. Diese beinhalten häufig gestellte Fragen aus der Praxis. Die neuen Bestimmungen sind seit dem 1.1.2021 in Kraft und die Unternehmen, Versicherer und Ausgleichskassen (SSL) müssen diese Bestimmungen seitdem anwenden. Die meisten Fragen und Antworten behandeln Detailfragen zur korrekten Berechnung der Quellensteuern, was nicht überrascht.

Der Verein Swissdec hat am 27.9.2021 FAQs zu Lohnstandard-CH (ELM) Version 5.0 als ergänzte Version veröffentlicht. Diese behandeln Fragen und Antworten zum ELM Lohnausweis und ELM Quellensteuern. Für Unternehmen mit einer Lohnsoftware, welche die neuen Bestimmungen zu den Quellensteuern implementiert haben, sind auch diese Informationen sehr nützlich. Der Fokus liegt auf praktischen Handlingfragen sowie Details zu den Berechnungen wie z.B. die Handhabung unbezahlter Urlaub, Tarifcodeanwendungen, Beschäftigungsgradberechnungen und Übermittlung, Arbeit auf Abruf und Satzbestimmung, Stellungnahme zu zeitversetzten Zahlungen, Beispiele von nicht monatlichen Zahlungen.

Die folgende Zusammenstellung zeigt mit Fokus der FAQ der ESTV/SSK Arbeitsgruppe Quellensteuern eine Gegenüberstellung zu den Erläuterungen der Swissdec im Standardbeschrieb und den FAQs. Es lohnt sich auf jeden Fall, die Dokumente im Detail zu studieren (die zwei Links zu den FAQ’s sind unten aufgeführt).

FAQ 2021 Kreisschreiben Nr. 45 ESTV

FAQ Nr. Thematik Berechnung Sind in ELM QST Standard 5.0 oder den FAQ von der Swissdec Erläuterungen enthalten? 
1 Berechnung Ausscheidung der im Ausland geleisteten Arbeitstage ja, detailliertere Beispiele FAQ 2.9, 2.10
4/5 Rundungsregeln
6 Varianten Berechnung 13. ML nach Kreisschreiben oder ELM 5.0 ja, nur ELM 5.0 ohne Spezialsatzhochrechnung, Erläuterungen in FAQ 2.12
7 Mehrere Teilzeiterwerbstätigkeiten mit Gesamtbruttoeinkommen zur Satzbestimmung nur bei Konzernverhältnissen möglich Diagramm im Standard, jedoch kein expliziter Ausschluss der Zusammenzählung wenn nicht in einem Konzern
8 Hochrechnung auf > 100% möglich bei mehreren Tätigkeiten inkl. Ersatzeinkommen? wird im Diagramm nicht explizit erwähnt jedoch auch nicht ausgeschlossen
9 Hochrechnung Familienzulage bei mehreren Erwerbstätigkeiten teilweise
17 Umrechnung Familienzulagen bei untermonatigem Ein- und Austritt nicht explizit erwähnt
18 Berechnung Satzbestimmung bei Auszahlung der Familienzulage direkt durch die Ausgleichskasse FAQ 2.21 Differenzierung Spezialfall GE
19 Nachzahlung von Familienzulagen Beispiel im ELM Standard 5.0
10 Satzbestimmendes Einkommen bei IV-Renten (nach KS BSV über die QST und nicht KS 45) Nein
11/12 fehlen
13/14 Medianwertbeispiele und Satzbestimmung Diagramm im ELM QST Standard 5.0
15 Fragen zur Umrechnung auf fixe Stunden resp. Tage im Monats- und Jahresmodell Im ELM QST Standard 5.0
16 Periodische und aperiodische Leistungen FAQ 2.8
20 Anspruchsberechtigter Kanton Sonderfall verschiedene Wochenaufenthaltskantone Nein, nicht explizit
2 Sonderthematik Aufrechnung Verpflegungskosten zur Korrektur des Verpflegungsabzugs nein
Thematik Veranlagung Sind in ELM QST Standard 5.0 oder den FAQ von der Swissdec Erläuterungen enthalten? 
3 Wirtschaftliche Härte bei Alimentenzahlungen und Wohnsitz im Ausland
21 besondere Berufskosten Expatriates – Abzugsmöglichkeiten

Zwei Fragen Nr. 11 und 12 fehlen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass im Bereich von Zahlungen mit Fälligkeit nach Austritt noch kein Konsens gefunden werden konnte. Deshalb ist in naher Zukunft ein Update der FAQ ESTV zu erwarten. Je nach Ergebnis wird Swissdec die FAQ-2.4  ebenfalls anpassen müssen.

Detailfragen zur Umsetzung der neuen Bestimmungen werden die Behörden, Versicherer und Unternehmen aufgrund der Komplexität noch länger beschäftigen.

 

Link zu den FAQ ESTV in Deutsch:   https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/dbst/kreisschreiben/2004/1-045-d-2019-faq.pdf.download.pdf/1-045-d-2019-faq.pdf

Link zu den FAQ zu Lohnstandard-CH (ELM) Version 5.0 in Deutsch:   https://www.swissdec.ch/fileadmin/user_upload/Anwender/FAQ/FAQ_Lohnausweis_Quellensteuer_d_01.pdf

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