Die ESTV hat in Zusammenarbeit mit der Arbeitsgruppe Quellensteuern der SSK am 23. November 2021 Fragen und Antworten (FAQs) zum Kreisschreiben Nr. 45 publiziert. Diese beinhalten häufig gestellte Fragen aus der Praxis. Die neuen Bestimmungen sind seit dem 1.1.2021 in Kraft und die Unternehmen, Versicherer und Ausgleichskassen (SSL) müssen diese Bestimmungen seitdem anwenden. Die meisten Fragen und Antworten behandeln Detailfragen zur korrekten Berechnung der Quellensteuern, was nicht überrascht.
Der Verein Swissdec hat am 27.9.2021 FAQs zu Lohnstandard-CH (ELM) Version 5.0 als ergänzte Version veröffentlicht (- neue Version und neuer Name siehe unten). Diese behandeln Fragen und Antworten zum ELM Lohnausweis und ELM Quellensteuern. Für Unternehmen mit einer Lohnsoftware, welche die neuen Bestimmungen zu den Quellensteuern implementiert haben, sind auch diese Informationen sehr nützlich. Der Fokus liegt auf praktischen Handlingfragen sowie Details zu den Berechnungen wie z.B. die Handhabung unbezahlter Urlaub, Tarifcodeanwendungen, Beschäftigungsgradberechnungen und Übermittlung, Arbeit auf Abruf und Satzbestimmung, Stellungnahme zu zeitversetzten Zahlungen, Beispiele von nicht monatlichen Zahlungen.
Die folgende Zusammenstellung zeigt mit Fokus der FAQ der ESTV/SSK Arbeitsgruppe Quellensteuern eine Gegenüberstellung zu den Erläuterungen der Swissdec im Standardbeschrieb und den FAQs. Es lohnt sich auf jeden Fall, die Dokumente im Detail zu studieren (die zwei Links zu den FAQ’s sind unten aufgeführt).
FAQ 2021 Kreisschreiben Nr. 45 ESTV |
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| FAQ Nr. | Thematik Berechnung | Sind in ELM QST Standard 5.0 oder den FAQ von der Swissdec Erläuterungen enthalten? – neu Addendum zu Richtlinien Lohnstandard-CH (ELM) Version 5.0 Ausgabe 01.02.2022 | ||
| 1 | Berechnung Ausscheidung der im Ausland geleisteten Arbeitstage | ja, detailliertere Beispiele FAQ 2.9, 2.10 (im neuen Addendum nicht mehr drin) | ||
| 4/5 | Rundungsregeln | – | ||
| 6 | Varianten Berechnung 13. ML nach Kreisschreiben oder ELM 5.0 | ja, nur ELM 5.0 ohne Spezialsatzhochrechnung, Erläuterungen in FAQ 2.12 (Addendum 6.1) | ||
| 7 | Mehrere Teilzeiterwerbstätigkeiten mit Gesamtbruttoeinkommen zur Satzbestimmung nur bei Konzernverhältnissen möglich | Diagramm im Standard, jedoch kein expliziter Ausschluss der Zusammenzählung wenn nicht in einem Konzern | ||
| 8 | Hochrechnung auf > 100% möglich bei mehreren Tätigkeiten inkl. Ersatzeinkommen? | wird im Diagramm nicht explizit erwähnt jedoch auch nicht ausgeschlossen | ||
| 9 | Hochrechnung Familienzulage bei mehreren Erwerbstätigkeiten | teilweise | ||
| 17 | Umrechnung Familienzulagen bei untermonatigem Ein- und Austritt | nicht explizit erwähnt | ||
| 18 | Berechnung Satzbestimmung bei Auszahlung der Familienzulage direkt durch die Ausgleichskasse | FAQ 2.21 Differenzierung Spezialfall GE (Addendum 6.10) | ||
| 19 | Nachzahlung von Familienzulagen | Beispiel im ELM Standard 5.0 | ||
| 10 | Satzbestimmendes Einkommen bei IV-Renten (nach KS BSV über die QST und nicht KS 45) | Nein | ||
| 11/12 | fehlen | |||
| 13/14 | Medianwertbeispiele und Satzbestimmung | Diagramm im ELM QST Standard 5.0 | ||
| 15 | Fragen zur Umrechnung auf fixe Stunden resp. Tage im Monats- und Jahresmodell | Im ELM QST Standard 5.0 | ||
| 16 | Periodische und aperiodische Leistungen | FAQ 2.8 (im neuen Addendum nicht mehr drin) | ||
| 20 | Anspruchsberechtigter Kanton Sonderfall verschiedene Wochenaufenthaltskantone | Nein, nicht explizit | ||
| 2 | Sonderthematik Aufrechnung Verpflegungskosten zur Korrektur des Verpflegungsabzugs | nein | ||
| Thematik Veranlagung | Sind in ELM QST Standard 5.0 oder den FAQ von der Swissdec Erläuterungen enthalten? | |||
| 3 | Wirtschaftliche Härte bei Alimentenzahlungen und Wohnsitz im Ausland | – | ||
| 21 | besondere Berufskosten Expatriates – Abzugsmöglichkeiten | – | ||
Zwei Fragen Nr. 11 und 12 fehlen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass im Bereich von Zahlungen mit Fälligkeit nach Austritt noch kein Konsens gefunden werden konnte. Deshalb ist in naher Zukunft ein Update der FAQ ESTV zu erwarten. Je nach Ergebnis wird Swissdec dies ebenfalls anpassen müssen.
Detailfragen zur Umsetzung der neuen Bestimmungen werden die Behörden, Versicherer und Unternehmen aufgrund der Komplexität noch länger beschäftigen.
Link zu den FAQ ESTV in Deutsch: https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/dbst/kreisschreiben/2004/1-045-d-2019-faq.pdf.download.pdf/1-045-d-2019-faq.pdf
Nachtrag im Jahr 2022
Die FAQ zu Lohnstandard-CH (ELM) Version in Deutsch wurden in Addendum zu Richtlinien Lohnstandard-CH (ELM) Version 5.0 mit Ausgabe 1.2.2022 umbenannt.
Einige Fragen wurden direkt in den Lohnstandard eingearbeitet (frühere Fragen FAQ-2.1 bis 2.11). Add-6.1 bis 6.16 sind identisch mit den früheren FAQ-2.12 bis 2.27.
Link zum Addendum in Deutsch: https://www.swissdec.ch/de/releases-und-updates/richtlinien-elm/#
